نرخ صفر مالیات
منظور از مالیات با نرخ صفر روشی است که مؤدیان مشمول آن مکلف به تسلیم اظهارنامه،
دفاتر قانونی، اسناد و مدارک حسابداری حسب مورد، برای درآمدهای خود به ترتیب مقرر در
این قانون و در مواعد مشخص‌شده به سازمان امور مالیاتی کشور می‌باشند و سازمان مذکور
نیز مکلف به بررسی اظهارنامه و تعیین درآمد مشمول مالیات مؤدیان براساس مستندات،
مدارک و اظهارنامه مذکور است و پس از تعیین درآمد مشمول مالیات مؤدیان، مالیات آنها با
نرخ صفر محاسبه می‌شود.(ماده 132 بند الف)
برخی از موارد نرخ صفر
- ماده 132ق.م.م
- دانش بنیان
- مناطق آزاد
- و..
ماده 146مکرر- شرط اعمال معافیت نرخ صفر:
تبصره 1: ارائه اظهارنامه مالیاتی، دفاتر و یا اسناد و مدارک در موعد مقرر، شرط برخورداری از نرخ صفر و هرگونه معافیت یا مشوق مالیاتی در این قانون یا سایر قوانین می باشد و در صورت عدم ارائه اظهارنامه، دفاتر و یا اسناد و مدارک مذکور، مؤدی مطابق احکام و ضوابط این قانون مشمول مالیات، جریمه و مجازات های مقرر در این قانون می شود.
ماده -132معافیت واحدهای تولیدی و معدنی
الف) میزان معافیت
1- %100 درآمد ابرازی ناشی از فعالیت های تولیدی و معدنی واحدهای تولیدی و معدنی اشخاص (حقوقی غیر دولتی ( در مناطق کمتر توسعه یافته به مدت 10سال و در سایر مناطق به مدت 5سال
2- در صورت استقرار در شهرک های صنعتی و مناطق ویژه : در مناطق کمتر توسعه یافته به مدت 13سال و در سایر مناطق به مدت 7سال به نرخ صفر مشمول مالیات است.
ب) شرایط لازم برای احراز و اعمال معافیت واحدهای تولیدی و معدنی
1-صدور‌پروانه‌بهره‌برداری‌یا‌قرارداد‌استخراج‌و‌فروش‌از‌طرف‌وزارتخانه‌ذیربط‌از‌تاریخ 1395/01/01 از‌آن
2-عدم‌استقرار‌در‌شعاع 120کیلومتری‌مرکز‌تهران‌به‌استثنای‌شهرک‌های‌صنعتی‌استان‌های‌قم‌و‌سمنان
3-عدم‌استقرار‌در‌شعاع 50کیلومتری‌مرکز‌اصفهان‌و 30کیلومتری‌مراکز‌سایر‌استان‌ها‌و‌شهرهای‌با جمعیت‌بیش‌از 300000نفر
4-عدم‌استفاده‌از‌معافیت‌موضوع‌بند(ث)ماده 132ق.م.م‌برای‌احداث‌واحد‌تولیدی‌و‌معدنی
5-ابراز‌درآمد‌حاصل‌از‌فعالیت‌های‌تولیدی‌یا‌معدنی
6-تسلیم‌اظهارنامه،دفاتر‌قانونی‌و‌اسناد‌و‌مدارک‌حسابداری
معاف از مالیات
مواردی است که قانون گذار آن ها را از حدود پرداخت مالیات خارج نموده است.
برخی از موارد معاف از مالیات
- سود‌سپرده‌بانکی(مجاز)(ماده145)
- فعالیت‌های‌کشاورزی،دامپروری،دامداری،پرورش‌ماهی‌و‌زنبور‌عسل‌و‌پرورش‌طیور،
- صیادی‌و‌ماهیگیری،نوغان‌داری،احیای‌مراتع‌و‌جنگلها،باغات‌اشجار(اشخاص‌حقیقی (ماده81)
- درآمد‌اجاره‌املاک‌مسکونی(تهران= 150متر/شهرستان= 200متر(تبصره11ماده53)
- موقوفات،نذورات،پذیره،کمک‌ها‌و‌هدایای‌دریافتی‌نقدی‌و‌‌غیر‌نقدی‌آستان‌ها،مساجد،حسینیه‌ها
- کمک‌ها‌و‌هدایای‌دریافتی‌نقدی‌و‌غیر‌نقدی‌هلال‌احمر
- درآمد‌اشخاص‌از‌محل‌وجوه‌بریه‌ولی‌فقیه،خمس‌و‌زکات(ماده139)
